The “Netflix Tax” Debate in Canada 加拿大关于“奈飞税”的政策争议

Written By: Yi Zhao 赵祎

Posted on: July 2, 2020

2018 年 3月 29 日,魁北克省在2018年的预算中提出了新的销售税法案改革。这一新的改革要求在魁北克省内没有实体分支的企业同样作为魁北克销售税的代收代缴主体进行注册,从而加强了魁北克销售税(QST)的征收。对于在加拿大境内没有实体分支的企业,这一举措将于2019年1月1日生效;对于在魁北克没有实体分支,而在加拿大境内有实体分支的企业,这一举措将于2019年9月1日生效。

魁北克的这一新税务改革是为了应对新的数字经济形势下销售税的征收。在魁北克省2017年的税务问题调查报告中,2017 年未能征收的销售税已经达到 2 亿7千万加元之多,这是由于像 Netflix 这样在魁北克省内乃至在加拿大境内都没有实体分支的企业并不需要代收代缴 QST 之故。在新的规定下,凡是对魁北克的特定消费者(即不具 QST 注册资格的魁北克居民)销售达到三万加元的企业,都必须在魁北克税务局注册,并代收代缴QST;同样,作为提供非实体产品(如电影、书籍、音乐的下载或流媒体服务)和服务的电子平台也同样需要注册成为QST的代收代缴者。

在这一改革下,像 Netflix 这样提供流媒体订阅服务的的外国企业将开始代收QST;提供非实体商品的其他电子平台,如 Google,Apple,Amazon 等,也同样要开始代收 QST。

然而,这并不意味着魁北克征收了一种新的Netflix税。在销售税制度下,销售税是根据货物和商品流动的终点征收的。也就是说,QST 的征收对象是在魁北克省内购买的所有产品和服务,无论它们是来自于魁北克还是其他任何地区。只是在原来的销售税规定中,一旦商品的供应商或销售者在魁北克没有经营实体,那么它们就不用在魁北克税务局登记,也不需要代收并代缴QST。相对的,消费者在向这些供应商或销售者购买产品的时候,便产生了自我评估并向税务机关缴纳 QST 的义务。但这在实际中很难实行,像Netflix这样的影视订阅服务,对于消费者而言应缴纳的销售税并不多,假若公司不代收,也很难从每一个消费者手中强制征收。

这样的登记规则是因为加拿大的销售税是在上世纪90年代逐渐发展起来的,在数字经济还未兴起之时,没有Netflix这样可以通过网络提供服务和内容的公司,个人想在海外购买商品也相当困难。因此,在最初销售税推行的时候,假如一家企业在魁北克没有经营实体,一般消费者向其购买商品的机会是微乎其微的;即使这些公司在魁北克没有注册,它们未缴纳的销售税对于整体的影响也十分有限。

数字经济的发展改变了这一现状。随着网络的发展,一般消费者可以通过网络购买到全世界的产品和服务,包括实体和非实体的产品。即使对于在网络上进行海外购物所产生的未征收销售税尚可以通过海关征收;对于非实体商品的购买,比如软件、图书、音乐和影像,这些本应征收的消费税就变得极其困难。

因此,在 2017 年,魁北克就提出了从三方面加强销售税征收的计划:

  1. 从加拿大境外直接购买的服务和非实体商品的销售税;
  2. 从加拿大境外直接购买的实体商品的销售税;
  3. 从魁北克省外、加拿大其他地区购买的商品和服务的销售税。

并在2019年开始要求 Netflix 这样的网络电信服务供应商代收代缴 QST 税款。

到了 2019 年年中,魁北克已经从Netflix收到了 2800 万的 QST 税款。让这些境外电子巨头同样缴纳销售税,一方面有利于省财政的收入,另一方面也使加拿大境内的内容供应商和他们处于同一竞争的起点线上。但是加拿大联邦政府并没有在 GST 征收上作出同样的改革,这和 Netflix 在 2017 年作出的向加拿大电影产业投资五亿加元的承诺相关。

不过,在数字经济逐渐兴起的此时,魁北克的改革是和国际上 OECD 的改革相呼应的。在应对数字经济所产生的税收挑战时,OECD 呼吁加强外国企业在增值税和销售税税种上的登记,也推荐国家通过简化登记系统,使外国企业能够易于履行缴纳这些税款的职责。

在魁北克之外,BC 省 2020 年的预算同样将登记的措施转向数字经济下的企业。新的登记措施要求凡是在 BC 针对普通消费者的销售超过一万加元、提供软件和电信服务的经营者都需要在 BC 省注册,这意味着像 Netflix 这样的跨国企业将开始代收代缴 PST。BC 省将是继魁北克和萨斯喀彻温省之后第三个向外国网络公司要求收取销售税的省份。

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